2026-01-04 13:24:00

提出如下问题:
员工2025年1月从公司借款5万元，或者说是备用金，在12月31日前不归还的话，那这5万元需要并入员工所得计算并缴纳个人所得税吗。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

财税〔2003〕158号文
该文件明确，个人股东从企业借款，在纳税年度终了（12月31日）后既未归还，又未用于企业生产经营的，未归还借款视为企业对个人投资者的红利分配，需按“利息、股息、红利所得”项目缴纳20%个人所得税。
注：此条款主要针对股东借款，但政策逻辑可延伸至员工借款的税务处理。
财税〔2008〕83号文
该文件进一步规定，企业人员（包括员工）向企业借款用于购买房屋或其他财产，且借款年度终了后未归还的，应按照“工资、薪金所得”项目并入工资薪金计征个人所得税。
注：此条款直接适用于员工借款，且未限定借款用途必须为购房，可推论至其他非经营性借款。

专家补充回复