2026-01-06 15:32:43

提出如下问题:
2025年，我公司公务用车洗车，收到一张增值税专用发票，项目名称显示*生活服务*洗车费，进项税额能否抵扣？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

2025 年贵公司公务用车洗车取得的生活服务洗车费增值税专用发票，其进项税额通常不得抵扣，核心依据是洗车服务属于 “居民日常服务”，而购进的居民日常服务进项税额按现行政策不得从销项税额中抵扣。以下为详细分析与政策依据：

核心政策依据
1、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 1 第二十七条规定，购进的居民日常服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
2、该文件附件《销售服务、无形资产、不动产注释》明确，居民日常服务是为满足居民个人及家庭日常生活需求提供的服务，洗车服务属于此类范畴中的其他居民日常服务，开票时商品和服务税收分类编码对应的简称即为生活服务。
3、截至 2025 年 12 月 31 日，增值税法尚未正式实施，仍适用上述营改增试点政策，无新政策对洗车服务进项抵扣作出例外规定。
关键判断要点
抵扣核心在于服务属性而非车辆用途：即便车辆用于公务，只要服务归类为居民日常服务，其进项税额就不得抵扣，这是政策明确列举的不得抵扣项目，与车辆是否用于生产经营无直接关联。
若洗车费与车辆维修、保养等应税劳务混合，且能单独核算，其中属于修理修配劳务的部分，取得专票可按规定抵扣，但纯洗车服务仍不可抵扣。
实务建议
1、此类洗车费专票无需认证抵扣，若已认证，需做进项税额转出处理。
2、规范财务核算，将该费用计入 “管理费用 — 车辆费用” 等科目，确保账务处理合规。
3、若需抵扣车辆相关进项，可关注车辆修理修配、油料、通行费等合规可抵扣项目，取得对应专票按规定抵扣。

专家补充回复