2026-01-15 09:16:24

提出如下问题:
收到恒大商业票据一张：

借：应收票据-..恒大.....120万

贷：应收账款--恒大...120万

票据贴现

借：财务费用-票据贴现....35万

银行存款.............85万贷：应收票据--恒大....120万

票据贴现出去到期无法承兑，我公司被起诉，赔偿61万。赔偿后票据退回，。借：应收票据--恒大....120万...贷：银行存款.....61万

???(我该怎么做账讷).


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

这笔业务的核心是票据贴现后被追索赔付，票据退回，需要分两步进行账务处理，同时要区分贴现时是否终止确认了应收票据。
一、先明确前提：贴现时的账务处理差异

1、情况 1：贴现时未终止确认应收票据（附追索权贴现，多数企业适用）
贴现时的分录通常为：
借：银行存款（贴现净额）
借：财务费用（贴现利息）
贷：短期借款 —— 票据贴现（票面金额）

2、情况 2：贴现时已终止确认应收票据（无追索权贴现，极少情形）
贴现时的分录通常为：
借：银行存款（贴现净额）
借：财务费用（贴现利息）
贷：应收票据（票面金额）

二、赔付 61 万且票据退回的账务处理

情形 1：贴现时未终止确认（附追索权）
赔付时，一方面支付 61 万，另一方面票据退回，需冲销短期借款，并恢复对恒大的应收票据权利：

1、支付赔偿款 + 票据退回
借：应收票据 —— 恒大 120 万
借：短期借款 —— 票据贴现 120 万（冲销贴现时的短期借款）
贷：银行存款 61 万
贷：应收账款 —— 恒大 59 万（差额部分，代表仍对恒大享有的债权，因为你只付了 61 万，票据票面 120 万）

2、后续向恒大追偿时
借：银行存款 120 万
贷：应收票据 —— 恒大 120 万

情形 2：贴现时已终止确认（无追索权）
赔付时，属于预计负债或当期损失，同时恢复应收票据：

1、支付赔偿款 + 票据退回
借：应收票据 —— 恒大 120 万
贷：银行存款 61 万
贷：营业外收入 59 万（无追索权贴现后被追索，差额部分确认为利得，实务中也可根据原因计入其他收益）

2、后续向恒大追偿
借：银行存款 120 万
贷：应收票据 —— 恒大 120 万

三、关键说明

1、你原来的分录缺少差额 59 万的处理科目，这是核心遗漏点，需根据贴现时的会计处理选择对应科目（应收账款或营业外收入）。

2、税务处理提示：赔付的 61 万可以凭借法院判决书、付款凭证等作为税前扣除凭证，计入当期损益（如营业外支出），具体需结合贴现时的税务口径判断。

四、补充：若贴现时你公司的分录是直接冲减应收票据（错误处理）
如果贴现时你直接做了 借：银行存款 借：财务费用 贷：应收票据，属于违规终止确认，需要先更正贴现分录，再按情形 1 处理：

1、更正贴现分录
借：应收票据 —— 恒大 120 万
贷：短期借款 —— 票据贴现 120 万

2、再做赔付 + 退回票据的分录（同情形 1 第一步）

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