2026-05-28 14:22:03

提出如下问题:
企业退休返聘人员能按工资薪金申报个人所得税吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

企业退休返聘人员可以按“工资、薪金所得”申报个人所得税，但前提是必须同时满足税法规定的4项“再任职”条件。 若不满足，则必须按“劳务报酬所得”申报。
具体判定标准及操作规则如下：
一、 资格判定：能否按“工资薪金”申报？
只有同时满足以下 4个条件，才能视为“再任职”，按“工资、薪金所得”项目扣缴个税：
签订长期合同：与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用关系。
保障基本收入：因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入。
享受同等福利：与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇。
纳入人事管理：职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。
特别提示：若仅签订《劳务合同》或实际管理中不具备上述特征（如按次结算费用、无病假工资等），则属于“兼职”或“独立劳务”，必须按“劳务报酬所得”申报。

避坑指南
1、合同与实质一致：即便签订了《劳动合同》，若实际管理松散（如来去自由、无考勤），税务机关可能认定为“实质劳务关系”，导致申报方式错误引发补税或罚款风险。
2、免税误区：退休人员领取的基本养老金免征个税，但返聘取得的报酬属于应税收入，必须申报。
3、汇算清缴：无论按哪种方式预缴，返聘收入最终都会并入“综合所得”，在次年3月-6月进行汇算清缴，多退少补。

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