2026-06-05 15:39:21

提出如下问题:
百顺公司2025年6月购进一台生产设备，设备不含税单价420万元，当月投入使用，预计净残值为0，会计上按照直线法计提折旧，年限10年，税收上选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。根据以上条件，帮我填列一下2025、2026年所得税汇算清缴A105080表格，以正式表格形式列示？

老师，我想问整个表的填写，28-29.2行，尤其是第6列，我查的资料是让填写一个月的折旧额，那样的话第7列就和纳税调整额不一致了，有些疑问？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

针对您关于A105080表填写的疑问，核心在于“第6列”的逻辑。 您查阅的资料提到的“填写一个月的折旧额”是指“按税收一般规定计算的折旧额”（即第7列），而非第6列。
第6列“税收折旧、摊销额”应填写您实际享受优惠的金额（即一次性扣除的全额或加速折旧额）。
以下是针对百顺公司案例的详细填报解析及2025、2026年申报表示例：
一、 核心数据计算（填报依据）
资产原值：420万元
会计处理：直线法，10年，净残值0。
2025年折旧（6个月）：420 ÷ 10 × 6/12 = 21万元
2026年折旧（全年）：420 ÷ 10 = 42万元
税务处理：2025年一次性税前扣除420万元。
2025年税收折旧：420万元
2026年税收折旧：0元（已全额扣除）
二、 A105080 表填报详解（正式表格格式）
特别说明：
第7列“按税收一般规定计算的折旧、摊销额”：这是指如果不享受任何优惠，按税法最低年限（通常设备为10年）计算的折旧。2025年为 420÷10÷12×6=21万，2026年为42万。
第6列“税收折旧、摊销额”：填写您实际申报扣除的金额（即享受优惠后的金额）。
第9列“加速折旧优惠统计额”：系统通常自动计算（第6列 - 第7列），用于税务统计，不影响纳税调整。
优惠行次（28-29.2行）：仅在享受优惠的当年（2025年）填写，后续年度无需填写。
1. 2025年度汇算清缴填报
填报行次：第3行“（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”
填报数据：
表格
行次 项目 1列 资产原值生产设备4,200,000 2列 本年折旧摊销额 (会计)210,000 5列 税收折旧摊销额 (实际扣)4,200,000 6列 纳税调整金额-3,990,000 7列 一般规定折旧 (不优惠)210,000 9列 加速折旧统计额 (优惠部分)3,990,000
3
优惠事项填报（28-29.2行）：
在 第29.1行“（二）一次性扣除”中勾选或填写优惠事项名称（如“单位价值500万以下设备器具一次性扣除”）。
填写对应的加速折旧统计额（即第9列数据）。
2. 2026年度汇算清缴填报
填报行次：第3行“（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”
填报数据：
注意：2026年不再享受优惠，因此第28-29.2行无需填写。
表格
行次 项目 1列 资产原值生产设备4,200,000 2列 本年折旧摊销额 (会计)420,000 5列 税收折旧摊销额 (实际扣) 0 6列 纳税调整金额420,000 7列 一般规定折旧 (不优惠)420,000 9列 加速折旧统计额 0
3
逻辑说明：会计上计提了42万折旧，但税法上因已在2025年一次性扣除，计税基础为0，不能再扣。因此需纳税调增42万元。
三、 您的疑问解答
疑问点：“第6列，我查的资料是让填写一个月的折旧额”
解答：
您看到的“一个月的折旧额”是指第7列的数据，或者是针对预缴申报表（A201020）的填写规则。
第7列（一般规定）：确实需要按月计算，2025年是6个月的折旧（21万）。
第6列（税收金额）：在汇算清缴表（A105080）中，这一列填写的是您实际扣除的金额。
如果您是一次性扣除，就填资产原值（420万）。
如果您是加速折旧（如缩短年限），就填当年按缩短后年限计算的折旧额。
结论：您的第6列填写420万是正确的，这样第8列（累计折旧）也会随之变化，系统会自动计算出第6列的纳税调整额。

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