2026-06-05 15:48:10

提出如下问题:
老师好！

我公司为收购水果加工成果浆与浓缩汁企业，在加工水果的过程中，会产生果渣、果油辅产品，比如橙子加工后产出的橙果渣、橙油，销售的增值税税率是多少？作为水果初加工的橙原汁产品、橙果肉产品，销售税率是多少？按新颁布的《增值税法》如何正确执行，敬请老师指点。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

根据2026年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税法》及相关配套文件，您公司涉及的橙油、果渣、原汁及果肉的增值税税率主要取决于其加工深度。
以下是针对您具体业务的税率界定与执行要点：
1. 核心税率界定（一般纳税人）

初加工产品橙原汁、橙果肉、清洗/冷冻/切块的果渣 9%属于《增值税法》及9号公告规定的“农产品”范围（植物类初级产品）。
深加工/非农产品 橙油（香精油）、提取物、调味果渣13%通常被视为“香精香料”或化工制品，属于工业制成品，不属于初级农产品。
原材料收购收购农户自产水果计算抵扣按收购发票或销售发票计算9%进项税额；若用于生产13%税率货物（如果油），生产领用时可加计1%抵扣，合计10%。
2. 具体业务解析
（1）橙油（香精油）
税率判定：通常适用 13% 税率。
原因：根据海关及税务实践，从柑橘类果实中提取的精油，通常归入香精香料或化工制品范畴，这属于工业深加工产品，而非《农业产品征税范围注释》中定义的“初级农产品”。
注意：如果您的“橙油”是直接压榨且未经过化学提纯的初级产物，建议咨询当地税务机关进行具体认定，但通常此类高附加值提取物多被认定为13%。
（2）橙原汁与橙果肉
税率判定：适用 9% 税率。
原因：根据《适用9%增值税税率货物范围注释》，“植物类”中的“水果”及“经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶”等属于初级农产品。果浆、原汁、果肉通常被视为对水果的物理形态改变，未改变其基本性质，属于初加工范畴。
（3）果渣（辅产品）
税率判定：
饲料用果渣（清洗、脱水、冷冻）：9%。
深加工果渣（如提取膳食纤维、添加调味剂）：13%。
3. 2026年新政执行要点（进项税优化）
根据《增值税法》及《关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（2026年第9号），您公司在执行时需注意进项税抵扣的特殊优惠，这直接影响税负成本：
“加计抵扣”政策：
如果您收购的水果（9%税率）既用于生产9%税率的橙原汁，又用于生产13%税率的橙油，必须分别核算。
用于生产橙油（13%货物）：购进水果时按9%抵扣，生产领用时可再加计1%抵扣，实际抵扣率为10%。
用于生产橙原汁（9%货物）：仅按9%抵扣，不可加计。
4. 风险提示与建议
产品标准备案：建议将“橙油”和“果渣”的生产工艺流程、产品执行标准（国标或企标）整理归档。若税务机关对“初级农产品”认定有异议，这些是争取9%税率的关键证据。
发票开具：销售给下游客户时，务必准确选择商品编码。将“橙油”错误地按“农产品”开具9%发票，属于税务违规风险点。
账簿设置：由于存在9%和13%两种税率的产品，建议在会计核算中单独设立辅助账，区分不同产品的原料领用，以合规享受10%的进项税加计抵扣优惠。
总结：橙原汁按9%执行，橙油大概率按13%执行。 请务必核实橙油的商品编码（HS编码或税收分类编码）以最终确认。

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