2026-06-22 15:41:52

提出如下问题:
我公司是一回收废弃油脂生产工业级混合油的生产制造企业，财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告财政部 税务总局公告2021年第40号 附件资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录(2022年版)，要求1.产品原料 70%以上来自所列资源；请问我公司收购废弃油脂加工工业级混合油时，原来包括少量外购优质工业级混合油，最终符合原料符合70%标准，是否也符合享受增值税即征即退政策要求。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

可以享受，前提是核算清晰且符合“70%”的原料占比要求。
根据《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（2021年第40号）及其相关风险提示，您提到的“外购优质工业级混合油”属于非废弃资源（非退税目录原料）。只要您能确保在最终产品的生产过程中，废弃动植物油（退税目录原料）的投入成本占总原料成本的比例稳定在70%以上，该政策并未禁止使用其他辅助原料。
为了确保您能顺利通过税务稽查并成功办理退税，请重点关注以下3个核心合规环节：
1. 原料占比核算（核心门槛）
政策要求“产品原料70%以上来自所列资源”，这里的“所列资源”特指废弃动物油和植物油。
计算公式：废弃动植物油成本 ÷ (废弃动植物油成本 + 外购工业级混合油成本 + 其他辅料成本) ≥ 70%
风险预警：税务稽查会重点监控原料配比。若外购的“优质工业级混合油”价格较低，导致其在总原料中占比过高，极易导致废弃油脂占比跌破70%红线，从而导致全额无法退税甚至被追缴税款。
建议：建立严格的成本归集系统，按批次核算原料投入比例，确保每一笔退税申请对应的生产批次均达标。
2. 票据与台账管理（关键证据）
您公司收购废弃油脂（通常来自个人或小规模纳税人）和外购工业级混合油，必须建立完善的证据链。
收购废弃油脂：
凭证要求：必须按规定从销售方取得发票。若销售方为自然人（无法申领发票），应取得销售方开具的收款凭证及收购方内部凭证，或税务机关代开的发票。
反向开票：若符合“反向开票”条件，需规范使用反向发票，并留存自然人身份信息、联系方式等。
外购工业级混合油：
凭证要求：必须取得合规的增值税专用发票。
收购台账：必须建立再生资源收购台账（可与现有系统合并），详细记录供货方姓名/单位、身份证号、资源名称、数量、价格、结算方式及发票取得情况。
3. 销售对象限制（硬性规定）
享受70%即征即退政策生产的工业级混合油，其销售对象必须为化工企业。若销售给非化工企业（如贸易公司、个人等），该部分销售收入对应的退税资格将被取消。
4. 办理流程与风险防范
办理方式：目前山东省电子税务局已支持全流程线上办理。
路径参考：电子税务局 — 我要办税 — 一般退（抵）税管理 — 退抵税费申请（入库减免）。
书面声明：在申请退税时，必须向主管税务机关提交书面声明，承诺符合技术标准、原料比例及未受环保/税收处罚等情况。
环保红线：申请退税税款所属期前6个月内，不得因违反生态环境保护法律法规受到行政处罚（警告、通报批评或单次10万元以下罚款除外）。
总结建议：只要您的废弃油脂成本占比始终控制在70%以上，且销售对象合规，使用少量外购工业级混合油作为调和或补充是允许的。建议每月进行一次原料成本占比复核，以规避税务风险。

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