2026-07-02 16:03:30

提出如下问题:
A,B公司都是商贸零售企业，一般纳税人，B从A采购的食品酒类商品，用来搞促销，顾客购物后可参加活动，作为赠品赠给顾客，B没把买的商品作购进，直接借销售费用，贷银行存款。请问作销售费用时能让A开专票抵扣吗？借销售费用，借进项税，贷银行存款？如果买的不是食品类的能让A开专票吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

针对您提出的关于商贸企业采购赠品用于促销的账务及税务处理问题，具体解答如下：
1. 关于能否开具专票并抵扣进项税
B公司从A公司采购食品酒类商品用于促销赠送，可以让A公司开具增值税专用发票，且B公司可以凭票抵扣进项税额。根据税法规定，将购进的货物无偿赠送他人属于增值税“视同销售”行为，既然赠送环节需要计提销项税额，那么购入环节的进项税额是允许抵扣的。
2. 关于“借销售费用，借进项税，贷银行存款”的账务处理
您提到的这种简化账务处理方式不规范，存在税务风险。
规范的账务处理应当区分采购入库和赠送两个环节：
采购入库时：应先计入库存商品，确认进项税额。
借：库存商品（不含税价）
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
赠送给顾客时：结转成本，并按公允价值计提销项税额。
借：销售费用—业务宣传费/促销费（成本价+销项税额）
贷：库存商品（不含税价）
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
3. 关于非食品类商品能否开具专票
如果采购的不是食品类商品（例如锅碗、日用品等），只要是用于正常的商业促销活动赠送，同样可以让A公司开具增值税专用发票并抵扣进项税，账务处理逻辑与食品类完全一致。
⚠️ 核心风险提示
视同销售申报：虽然B公司没有开具发票给顾客，但在增值税申报时，必须按“未开具发票销售额”申报这笔视同销售的销项税额，切勿漏报。
个人所得税代扣代缴：企业在业务宣传、促销活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品，需按“偶然所得”代扣代缴20%的个人所得税。若未履行代扣代缴义务，企业将面临补缴税款及罚款的风险

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