2026-07-22 15:45:56

提出如下问题:
现在税务局认为我们销售煤炭价格有点低，要求补缴增值税和滞纳金，这种我们应该如何入账了，需要补提收入吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

针对税务局认定销售价格偏低并要求补缴增值税及滞纳金的情况，会计处理需要区分“税款”和“滞纳金”两部分。通常情况下，不需要在账面上补提当期的营业收入，而是通过“以前年度损益调整”等科目进行追溯调整。
以下是具体的账务处理步骤：
1. 补缴增值税的账务处理
增值税属于价外税，税务机关核定调增的销售额并不等于企业实际收到的款项，因此不需要增加利润表中的“营业收入”，而是直接调整应交税费。
计提/确认补缴的增值税时：
借：以前年度损益调整（或 营业外支出，视企业执行的会计准则而定）
贷：应交税费——增值税检查调整（或 应交税费——应交增值税(销项税额)）
结转查补的增值税：
借：应交税费——增值税检查调整
贷：应交税费——未交增值税
实际缴纳补缴的增值税时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
2. 缴纳滞纳金的账务处理
税收滞纳金具有惩罚性质，不属于企业日常经营活动产生的费用，因此必须单独计入“营业外支出”。
实际缴纳滞纳金时：
借：营业外支出——税收滞纳金
贷：银行存款
3. 结转以前年度损益调整
如果执行的是《企业会计准则》，通过“以前年度损益调整”科目核算的增值税补缴金额，最终需要结转至未分配利润，不影响当期利润表。
结转时：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
(注：如果执行的是《小企业会计准则》，则不需要通过“以前年度损益调整”，可直接将补缴的增值税和滞纳金一并计入当期的“营业外支出”)
重要税务提醒
企业所得税税前扣除限制：在年度企业所得税汇算清缴时，账面上计入“营业外支出”的税收滞纳金不得在税前扣除，必须进行纳税调增处理。
正当理由的申诉：税法规定，只有“价格明显偏低且无正当理由”时，税务机关才有权核定销售额。如果贵司销售煤炭价格偏低是因为煤炭存在质量瑕疵、属于残次品或有其他合理的商业理由，建议准备好相关证据（如质检报告、合同等）与税务机关积极沟通，争取不予核定调整。
申报更正：账务处理完成后，需按规定更正对应所属期的增值税申报表及企业所得税汇算清缴表。

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