2010-02-25 12:53:31

俱乐部会员提出如下问题:
付境外母公司劳务费等需交什么税









俱乐部会员提出如下问题:

您好：境外母公司代我公司采购货物，向我公司收取部分财务、劳务等费用，双方也签定了协议，我公司在境内需代母公司扣什么税？税率是多少？是不是只有实际支付时才需要交？





尊敬的会员：

您提出的问题专家解答如下:



须代扣代缴营业税及附件5.5%，预提企业所得税10%，计提时就发生了纳税义务，也就是计入费用时就应当缴纳。

非居民纳税人预提所得税的规定



中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国主席令第63号

　第三条　第三款

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

中华人民共和国企业所得税法实施条例 中华人民共和国国务院令第512号

第六条　企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

　　第九十一条　非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国主席令第63号

　第三十七条　对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

中华人民共和国企业所得税法实施条例 中华人民共和国国务院令第512号

　第一百零五条　企业所得税法第三十七条所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。



　　企业所得税法第三十七条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。

营业税暂行条例：

第十一条　营业税扣缴义务人：

　　（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购





我看到了以上问题92468的提问和解答，我公司也有类似的问题想问一下：

我们公司是做机械设备出口的，国外的咨询公司给我们提供相关的业务和市场信息，我公司需给他们支付拥金。我们往国外付该笔款的时候，应交什么税？也要交营业税和代扣所得税吗？

另外，跟据以上解释，境外企业从我国境内取得所得（该所得包括销售所得，），付款方应代扣所得税。那么，境内企业从境外进口货物，形成了境外企业来源于中国境内的所得，境内企业付款时是否也应代扣所得税？如何理解？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、是的，你公司往国外付该笔款的时候，须代扣代缴营业税及其附加税和预提企业所得税。
2、根据《企业所得税法实施条例第七条》：上述所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
境内企业从境外进口货物，其交易的发生地在境外，因此，不属于来源于中国境内的所得，境内企业付款时不需要代扣所得税。

专家补充回复