2021-04-21 18:52:11

提出如下问题:
老师您好！请教下：问题:1、团队建设费，开具旅游服务—综费的发票，所得税是否可以税前列支，是否涉及个人所得税？请老师建议一下团队建设费的处理方法。

2、合同约定，预付款30%，发货款30%，到货款30%，质保金30%。问该合同增值税的纳税义务发生时间是什么？所得税的纳税义务发生时间是什么？

3、从工会经费列支的费用，增值税进项税额可以抵扣吗？

4、公司的工会经费另设专账，请问从工会专账中发放的节日费用（如中秋月饼），是否并入综合所得缴纳个人所得税。实践中税务局查工会专账吗？

5、与外单位共同举办消防演练活动，给予外单位优胜员工的奖励所涉及的增值税、所得税、个人所得税问题。所得税前如何列支？增值税方面是否开票？是否涉及个税问题。

6、与外单位共同举办活动（如消防演练、安全月活动）所支付给外单位的费用，如何在税前列支，外单位需要开具发票吗？

7、工伤员工凭医药费发票报销的医疗费是否可以凭票在所得税前列支，是否涉及个人所得税？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、团队建设费无法分摊至个人，不缴纳所得税，可以作为福利费在企业所得税前扣除。
2、增值税纳税纳税义务发生时间：收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
所得税纳税义务时间：发出商品时确认收入。

财政部 国家税务总局
关于全面推开营业税改征增值税试点的通知
财税〔2016〕36号
附件1：
营业税改征增值税试点实施办法
第一章 纳税人和扣缴义务人
第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知
国税函〔2008〕875号
全文有效 成文日期:2008-10-30

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）规定的原则和精神，现对确认企业所得税收入的若干问题通知如下：
　　一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
　　（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：
　　1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
　　2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
　　3.收入的金额能够可靠地计量；
　　4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
　　（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：
　　1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
　　2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
　　3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。
　　4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

3、从工会经费列支的费用，属于个人消费，增值税进项税额不能抵扣。
4、公司的工会经费另设专账，从工会专账中发放的节日费用（如中秋月饼），应并入综合所得缴纳个人所得税。实践中税务局税务检查会涉及工会专账。
5、可以列入管理费用税前列支。应开具增值税发票，应代扣代缴个税。
6、取得外单位发票税前列支。
7、工伤员工凭医药费发票报销的医疗费可以凭票在所得税前列支，不涉及个人所得税。

专家补充回复