2021-09-20 16:29:30

提出如下问题:
专家好：1:以租代购公司车辆，车辆在公司名下，承租人分期付款，拥有使用权，合同期满后按残值购入设备，这个性质属于融资租赁？那作为出租方怎么进行账务处理，怎么入帐？2: 我们有个设备（属于固定资产）其中的某个部件需要更换，换上新的部件，更换下来的部件进行维修留作备用，这个在账务上怎么处理比较合适？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好：1、融资租赁业务的账务处理
1、一般融资租赁出租方账务处理
租赁期开始日，
借：长期应收款-应收融资租赁款
　　未担保余值
　　累计折旧
　　贷：融资租赁资产（为最低租赁收款现值与未担保余值的现值之和）
　　　　未实现融资收益
融资租赁资产账面价值与最低租赁收款额现值与未担保余值的现值之和相比，有差异的，计入营业外收入或营业外支出；
收到还款时作分录，
借：银行存款
　　贷：长期应收款-应收融资租赁款
同时摊销未实现融资收益，
借：未实现融资收益（以实际利率计算分摊）
　　贷：租赁收入
　　　　应交税费-应交增值税（销项税额）
租赁期期末，承租方执行优惠购买权的，
借：银行存款
　　贷：长期应收款-应收融资租赁款
同时作分录，
借：租赁收入
　　贷：未担保余值
2、《企业会计准则第4号--固定资产》及其应用指南规定，固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。固定资产的更新改造等支出，满足与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业和该固定资产的成本能够可靠计量的确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其价值;不满足该固定资产确认条件的修理费用等，应当在发生时计入当期损益。本文主要对固定资产后续支出的会计处理和税务处理进行分析。
固定资产更新改造过程中，企业判断固定资产更新改造支出符合资本化条件，应将固定资产原价、累计折旧和固定资产减值准备等一并转销，将固定资产价值转入“在建工程”账户。固定资产改扩建、更新改造或改良等发生的后续支出，在在建工程科目进行归集，固定资产达到预定可使用状态后再由在建工程转入固定资产即可。

专家补充回复