2023-03-10 11:23:50

提出如下问题:
租入不动产装修费用，既用于应税收入由用于免税收入，请问装修额费用的进项税可以抵扣吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

按照《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税[2017]90号）文件规定：“自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。”

由此可见，租入的不动产不论是专门用于一般计税项目，还是既用于简易计税项目又用于一般计税项目，其进项税额都可以从销项税额中全额抵扣。但和不动产有关的装修费用取得的专票能否全额抵扣，该政策中并没有规定。

租入不动产发生装修费用属于企业接受的“服务”，而不属于租入“不动产”，其进项税的扣除应参看《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 》（财税[2016[36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：“第二十九条规定，适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

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