2014-11-06 13:13:16

提出如下问题:
租金收入未达到税局规定的起征点，账上需要做计提分录吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》
财税〔2013〕52号
　　为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。


1、城建税、教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加税。故纳税人在缴纳增值税的同时，按其实际缴纳的税额为计算依据缴纳城建税、教育费附加。享受增值税免税政策，计算基数为零。
2、将收取的全部价款作为销售收入，不作专门的账务处理与将免征的增值税或营业税计入营业外收入，结果一样。

专家补充回复