2015-10-28 13:53:45

提出如下问题:
我公司是一家生产钞票处理设备的企业，公司产品主要销售给中国人民银行，并对产品提供售后的维修服务维护费是全年包干收费，我们的产品里的主要零件图像传感器由于长期使用需要进行维修，但是人民银行要求机器不能停机，所以我们就用自己库存的传感器替换给需要维修的机器使用，等把需要修的传感器修好再把我们库存的传感器换回公司仓库。由于我们的产品在 人行有300多台发生这种情况次数比较多，会多次循环进行，对我们自己的传感器就有损耗，因此我们对公司存货里的传感器的价值按使用寿命8年，平均8年计提了存货减值准备，现在有部分传感器已提足8年，但是仍然可以使用，所有公司决定把这些不需要再计提减值准备的传感器做为产品维修材料，直接用在客户的售后维修。我们在会计上处理

借：存货减值准备

贷：原材料

由于这批传感器价值6000万，如果一次冲减，对利润影响较大，我们想分5年来处理。

这种处理方式是否合适，在税务上涉及所得税，增值税是否有问题，我们该如何处理？




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

新准则应用指南指出，周转材料是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有实物形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销；企业（建造承包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。“周转材料”科目可按其种类，分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。
　　采用一次摊销法的，领用时应按其账面价值，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料”科目。周转材料报废时，应按报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目。
　　采用其他摊销法的，领用时应按其账面价值，借记“周转材料——在用”科目，贷记“周转材料——在库”科目；摊销时按应摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料——摊销”科目。周转材料报废时应补提摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料——摊销”科目。同时，按报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目；并转销全部已提摊销额，借记“周转材料——摊销”科目，贷记“周转材料——在用”科目。

根据您提供的信息，您们这批传感器可以按周转材料进行管理。采用分次进行摊销。

专家补充回复