2021-05-10 14:06:48

提出如下问题:
我公司打算向印度捐赠制氧机，公司直接报关捐赠不通过公益性社会组织，这样的捐赠企业所得税前可以扣除吗，增值税是否是免税政策？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）第三条规定，单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关，或者直接向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的，免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。 上述规定的是在我国新冠病毒疫情最严重的时候2020年2月6日发布的，是鼓励企业对疫情捐赠而出台的优惠政策，是针对境内捐赠的。
企业所得税法及财税〔2018〕15号等规定，企业用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
根据《财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知》（财税〔2015〕141号）规定，公益性社会团体需由财政、税务、民政等部门结合社会组织登记注册、公益活动情况联合确认公益性捐赠税前扣除资格，并以公告形式发布名单；未确认并发布的就不可以享受优惠政策。
因此，企业所得税方面，国内直接捐赠是不允许税前扣除，要通过相关部门才可以，对国外直接捐赠没有明确的文件，参考国内捐赠文件执行，如您公司目前还没有捐赠，可以通过当地政府部门捐赠，这们还可以享受税前扣除政策，出口本身就是免税或退税，因此可以享受免税政策。谢谢提问！

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