2021-06-04 06:37:27

提出如下问题:
我公司汇缴去年的所得税时，因500万以内固定资产一次性抵扣的政策，产生了递延所得税负债，那这个递延所得税负债我需要今年每月都摊销冲回交税么？还是在汇缴今年的所得税时候再冲回（按今年产生的折旧计算所得税冲）？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

举例：A企业于2019年12月5日购进一台100万元的新设备（购进当天开具发票），当月投入使用。会计上按年限平均法计提折旧，使用年限为5年，净残值为零，按上述政策规定税法上允许一次性税前扣除。

分析：2020年资产负债表日，该设备会计上计提折旧为20万元，税法上已计提折旧为100万元，则该设备的账面价值80万元和计税基础0元之间的差额构成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债=80×25%=20（万元）。

①假设A企业2020年会计利润300万元，税率25%，没有预缴企业所得税。除上述差异需调整外没有其他纳税调整，故应缴纳纳企业所得税=（300－80）×25%＝55（万元）

2020年的所得税费用=55＋20＝75（万元），即300×25%＝75（万元）。

会计分录如下（单位：万元，下同）：

借：所得税费用 75

贷：应交税费——应交企业所得税55

递延所得税负债 20

②假设A企业2021年会计利润300万元，税率25%，没有预缴企业所得税。除上述差异需调整外没有其他纳税调整，故应缴纳企业所得税=（300＋80÷4）×25%＝80（万元）

2021年的所得税费用=80－20÷4＝75（万元），即300×25%＝75（万元）。

会计分录如下：

借：所得税费用 75

递延所得税负债5

贷：应交税费——应交企业所得税 80

最后分析几个所得税费用的会计分录：

①季度申报预缴企业所得税100万元

借：所得税费用 100

贷：应交税费——应交企业所得税100

②缴纳税款时

借：应交税费——应交企业所得税100

贷：银行存款 100

③年度汇算清缴后，假如需补交税款100万元，则分录同①和②。

④假如应退税款50万元，则

借：其他应收款——多交退税50

贷：所得税费用 50

收到应退税款50万元时

借：银行存款50

贷：其他应收款——多交退税50

假如以应退税款抵缴下一年季度的应纳税款10万元时

借：应交税费——应交企业所得税 10

贷：其他应收款——多交退税 10

根据以上举例进行处理。

专家补充回复