2024-01-03 15:10:45

提出如下问题:
企业在境外给境外人员发放的工资可以税前扣除吗？境外人员无法代扣代缴个人所得税怎么处理？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）的规定：“一、关于合理工资薪金问题


《实施条例》第三十四条所称的‘合理工资薪金’，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：


（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；


（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；


（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；


（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；


（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。


二、关于工资薪金总额问题


《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的‘工资薪金总额’，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。


……


五、本通知自2008年1月1日起执行。”


因此，符合上述文件规定的工资薪金，可税前扣除。

纳税人受雇于中国境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门并派往境外工作，其所得由境内派出单位支付或负担的，境内派出单位为个人所得税扣缴义务人，税款由境内派出单位负责代扣代缴。其所得由境外任职、受雇的中方机构支付、负担的，可委托其境内派出（投资）机构代征税款。
上述境外任职、受雇的中方机构是指中国境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门所属的境外分支机构、使（领）馆、子公司、代表处等。

专家补充回复