2024-01-12 10:49:24

提出如下问题:
因给员工补缴以前年度社保费而产生的滞纳金，是否允许税前扣除！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。





《国家税务总局关于企业所得税应纳税额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告12年第15号）第六条第一款规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期不得超过5年。


根据上述规定，补缴以前年度的五险一金应作为被补缴当年费用处理；补缴年度应作出专项申报及说明后，追补至被补缴年度税前扣除。

专家补充回复