2014-07-27 14:22:46

提出如下问题:
我单位从农民手中购买中草药（假设10000元），委托广州那边的企业加工成产品（收回后直接用于销售，加工费2000不含税，消费税怎么计算？），请问整个（双方的）账务处理如何做？ 实际税负多少？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的业务。

2、委托加工的账务处理：
　　1).转材料到加工单位
　　借：委托加工物资
　　　　贷：原材料
　　2). 计算支付加工费
　　借：委托加工物资
　　　　应交税费——应交增值税(进项税)
　　　贷：应付账款
　　3.)收回加工完成产品
　　借：库存商品
　　　　贷：委托加工物资(包括材料及加工费)

3、受托加工的账务处理
　　1).收到受托加工材料物资时：
　　可不作会计处理，但对收到的受托加工物资要在备查簿中进行登记，记录其收到、投入加工等材料增减。
　　2).将受托的材料发到生产车间加工后，将人工、辅助材料等记：
　　借：生产成本
　　　　贷：制造费用等
　　3).加工完成入库时，结转本批加工成本
　　借：库存商品—受托加工产品
　　　　贷：生产成本
　　4).将加工完成的产品交付，并开出发票时：
　　借：应收账款
　　　　贷：主营业务收入或其他业务收入
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）
　　5). 在备查簿上登记受托加工材料物资收付情况，并结转库存商品：
　　借：营业成本或其他业务成本
　　　　贷：库存商品——受托加工产品

4、税负率=税收总额÷收入总额
其中：增值税税负率：?
增值税税负率＝本期货物和应税劳务应纳税额÷本期货物和应税劳务销售额×100％。? 其中：应纳税额＝销项税额－进项税额

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