2020-04-21 08:05:27

提出如下问题:
您好， 纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，经纪代理服务中的人力资源服务外包销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。 一般纳税人： （1）选择一般方法：以取得的全部价款和价外费扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金为销售额，适用税率为6%。 （2）选择简易计税：以取得的全部价款和价外费扣除受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金为销售额，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。问题：受托代客户发放的工资缴纳的社保公积金，客户也让给开发票，能给开票吗？开票税率是多少？




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

纳税人提供人力资源外包服务，正确的开票方式有三种：

1.2.1、纳税人开具全额的增值税普通发票；
1.2.2、纳税人将代付代缴部分开具一张增值税普通发票，差额开具一张增值税专用发票；
1.2.3、纳税人使用税控系统差额开票功能，开具差额的增值税专用发票；
　《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印‘差额征税’字样，发票开具不应与其他应税行为混开。”

　　同时，税总函〔2016〕145号、税总货便函〔2017〕127号等规范性文件进一步明确：差额征税时，“税率”栏自动打印“***”。

　　必须强调的是，与免税情况不同，此种情况下，虽然税率栏内填写的是“***”，但税额栏内不再是“***”，而是有明确有金额与内容的。并且在备注栏内还必须自动打印：“差额征税”字样。

因此 ，税法规定差额征税并不是要求您差额开票，是差额征税全额开具发票，请参考以开票规定，如还有疑问请再次提出，谢谢！

专家补充回复