2025-06-12 16:02:54

提出如下问题:
个税手续费返还（2%），企业如何处理？如：会计分录、是否涉及增值税、个税、企业所得税。有没有相关文件依据？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

根据现有信息，关于企业处理个税手续费返还（2%）的相关问题，综合回答如下：

‌1. 会计分录处理‌
‌执行小企业会计准则的企业‌：

收到返还手续费时：
借：银行存款（实际金额）
贷：其他业务收入/营业外收入（实际金额）
应交税费-应交增值税（销项税额）（如涉及增值税）‌

用于奖励职工时：
借：其他业务成本/管理费用（奖励金额）
贷：应付职工薪酬（奖励金额）
借：应付职工薪酬（奖励金额）
贷：银行存款（奖励金额）‌

‌执行企业会计准则的企业‌：

收到返还手续费时：
借：银行存款（实际金额）
贷：其他收益（实际金额）
应交税费-应交增值税（销项税额）（如涉及增值税）‌

用于奖励职工时：
借：管理费用等（奖励金额）
贷：应付职工薪酬（奖励金额）
借：应付职工薪酬（奖励金额）
贷：银行存款（奖励金额）‌

‌ 需缴纳增值税‌：根据 财税〔2016〕36号 文件，手续费返还属于“经纪代理服务”，应按6%税率缴纳增值税‌

‌例外情况‌：若企业为免征增值税的小微企业，需结合当地政策判断‌

‌ 暂免征收‌：根据 财税字〔1994〕20号 ，手续费返还暂免征收个税‌

‌ 需缴纳企业所得税‌：手续费返还属于“其他收入”，应计入应纳税所得额‌

‌不适用不征税收入‌：不符合 财税〔2011〕70号 专项用途财政性资金条件‌

专家补充回复