提出如下问题:
业务背景：我公司主营饲料生产及销售，饲料生产许可证合法有效，公司内部产品质量检测设施及检测人员完备，且有完整的产品质量管控检测程序，饲料产品均经公司质检合格方对外销售，内部产品质量检测档案完备，根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》近几年未委托第三方检测机构进行产品检查。
问题：现当地税务局根据《饲料和饲料添加剂管理条例》（国务院令第609号）第十九条规定要求我司出具23-25年的第三方的产品检测报告，否则不享受增值税免税政策
请问：
1、第十九条提出的产品质量检验合格证必须是外部检测机构出具，还是公司内部出具即可？
2、《饲料和饲料添加剂管理条例》（国务院令第609号）与《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（2018年第65号）是否存在适用关系？
相关法条：
一、根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（2018年第65号）规定：饲料生产企业享受免征增值税优惠政策，不再提交饲料产品合格证明；符合行业主管部门明确的产品质量标准即可；主管税务机关加强后续管理，必要时可委托第三方检测机构检测。
二、根据《饲料和饲料添加剂管理条例》（国务院令第609号）第十九条：饲料、饲料添加剂生产企业应当对生产的饲料、饲料添加剂进行产品质量检验；检验合格的，应当附具产品质量检验合格证。未经产品质量检验、检验不合格或者未附具产品质量检验合格证的，不得出厂销售
尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:您好，
针对您遇到的税务争议，我非常理解您的困惑。这是一个典型的“行政管理要求”与“税收优惠政策执行口径”发生交叉误解的案例。
直接回答您的核心疑问：税务局的要求存在对法规的误读。 《饲料和饲料添加剂管理条例》第十九条规定的“产品质量检验合格证”是企业出厂销售的法定门槛，并不强制要求必须由第三方出具；而税务局将“行业主管部门的质量标准（合规性）”混淆为了“第三方检测报告（证明性）”。
以下为您详细拆解法律依据和应对策略：
1. 核心问题解答
问题一：第十九条提出的“产品质量检验合格证”必须是外部检测机构出具，还是公司内部出具即可？
结论：企业内部质检部门出具即可，法律未强制要求第三方。
法律依据： 《饲料和饲料添加剂管理条例》第十九条规定：“饲料、饲料添加剂生产企业应当对生产的饲料、饲料添加剂进行产品质量检验；检验合格的，应当附具产品质量检验合格证。”
解读： 该条款强调的是生产企业的主体责任。法律要求企业建立质量管理制度，自行检验合格后才能出厂。只有当企业不具备自检能力，或者在特定的行政许可环节（如申请新饲料证书等），才涉及第三方检测。对于常规出厂销售，企业内部的质检报告和产品合格证是合法的。
佐证： 《饲料质量安全管理规范》也明确要求企业建立“出厂检验”制度，记录保存不少于2年。这说明国家认可并监管的是企业的自检行为，而非要求每一批次都送检第三方。
问题二：两个法规是否存在适用关系？税务局是否有权要求提供第三方报告？
结论：两者适用领域不同，税务局不能直接用《条例》第十九条来否定免税资格或强制要求第三方报告。
法规定位不同：
《饲料和饲料添加剂管理条例》（国务院令第609号）： 属于农业行政管理法规。其目的是保障饲料质量安全，防止不合格产品流入市场。第十九条是为了规范生产行为，确保产品合格。
《国家税务总局公告2018年第65号》： 属于税收征管文件。其明确取消了“饲料产品合格证明”作为备案资料，目的是为了“减证便民”。
冲突化解：
税务局引用《条例》第十九条要求您提供“第三方报告”，实际上是偷换了概念。《条例》只要求“检验合格”，没要求“第三方检验”。
根据65号公告，享受免税的前提是“符合行业主管部门明确的产品质量标准”。证明这一点的最佳证据是您的生产许可证、内部质检记录、产品留样记录，而不是第三方的商业检测报告。
关键点： 65号公告明确规定，税务机关加强后续管理时，“必要时可委托第三方检测机构”进行检测。这句话的主语是税务机关，意味着如果税务局怀疑您的产品质量，应该由他们发起并承担费用去委托第三方检测，而不是把举证责任倒置给纳税人，强迫纳税人自掏腰包去做检测。
2. 深度分析与沟通建议
当地税务局可能担心饲料企业利用免税政策逃避监管，或者担心没有第三方背书无法确认产品是否真的“合格”。但他们的要求在法律上站不住脚。
建议您准备以下材料，并与税务局进行正式沟通（必要时可申请行政复议，但先尝试沟通解决）：
第一步：澄清“合格证明”的定义
向税务局说明，根据《饲料和饲料添加剂管理条例》，“产品质量检验合格证”是企业对自己产品的法定承诺。
展示贵司的《饲料生产许可证》（证明具备生产资质）。
展示贵司的实验室资质、质检人员上岗证（证明具备自检能力）。
出示近三年的《出厂检验记录台账》和《产品留样观察记录》（依据《条例》第十八条、十九条及《饲料质量安全管理规范》）。这些档案在法律上等同于“合格证明”。
第二步：引用65号公告的“取消证明”精神
明确指出，国税总局2018年第65号公告附件目录第1项专门取消了“饲料产品合格证明”。
话术建议： “领导您好，税务总局2018年65号公告已经明确取消了‘饲料产品合格证明’作为免税备案资料。当时的政策解读也说了，这是为了减轻企业负担。如果我们现在每一年都要做第三方全项检测才能享受免税，这实际上变相恢复了被取消的证明事项，增加了企业的非税负担，这与国家‘放管服’的大方向是不符的。”
第三步：厘清“后续管理”的责任边界
针对税务局提到的“后续管理”，依据65号公告的后半句进行抗辩。
话术建议： “65号公告确实提到税务机关可以加强后续管理，但也明确了‘必要时可委托第三方检测机构’。这意味着，如果贵局对我司23-25年的产品质量有合理怀疑，应当由贵局按程序抽样并委托第三方检测。在企业拥有完备的内部质检档案、且从未出现过质量事故的情况下，直接要求企业提供第三方报告作为免税前置条件，缺乏法律依据。”
请整理好贵司23-25年的内部质检报告汇编、生产投料记录、产品销售台账以及生产许可证复印件，形成一套完整的备查资料提交给税务局。同时书面回复（或口头沟通）指出：贵司产品完全符合行业标准，且已履行法定的自检义务，根据65号公告，无需再提供第三方检测报告即可享受免税。
京公网安备 11010802021794号
