2026-04-29 16:14:29

提出如下问题:
1、生产型出口企业，配套出口“视同自产”商品，采购发票与报关单商品名称不一致，是否可申请出口退税，及相关具体政策文件规定？

2、报关单与提单重量存在误差，是否可申请出口退税，及相关具体政策文件规定？

3、配套出口“视同自产”商品，商品需单独包装报关，是否可申请出口退税，及相关具体政策文件规定？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

财政部 税务总局公告2026年第11号
附件5
视同自产货物的具体范围
一、货物出口之日前36个月内未有税务部门认定骗取
出口退税、虚开增值税专用发票或者农产品收购发票、接
受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除
外）行为的情形，且同时符合下列条件的生产企业出口的
外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：
（一）增值税一般纳税人；
（二）已持续经营2年及2年以上；
（三）纳税缴费信用级别A级；
（四）上一年度销售额５亿元以上；
（五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或者
具有相关性。
二、货物出口之日前36个月内未有税务部门认定骗取
出口退税、虚开增值税专用发票或者农产品收购发票、接
受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除
外）行为的情形，但不能同时符合本附件第一条规定的条
件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可
视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策：
（一）同时符合下列条件的外购货物：
1.与本企业自产的货物名称、性能相同；
1
2.使用本企业注册商标或者境外单位或者个人提供给
本企业使用的商标；
3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或者个人。
（二）与本企业所自产的货物属于配套出口，且出口
给进口本企业自产货物的境外单位或者个人的外购货物，
符合下列条件之一的：
1.用于维修或者安装本企业出口的自产货物的工具、
零部件、配件。
2.不经过本企业加工或者组装，出口后能直接与本企
业自产货物组合成成套产品的货物。


因此，1.对采购发票与报关单商品不一致，税法没有明文规定，个人意见只要符合上面的条件，就可以申请出口退税，具体以税务机关的要求为准。
2.一、货物尚未离境（海关尚未放行）‌
若货物仍在口岸、尚未装船或放行，可申请‌重新报关‌：
向海关提交说明，解释实际出口数量与提单存在差异；
联系专业报关公司或货代协助修改报关单；
重新提交的报关单需确保与提单数量、计量单位完全一致。二、货物已离境（海关已放行）‌
一旦货物离境，‌海关原则上不再接受修改出口报关单‌，因无法现场查验核实 ‌‌。此时应采取以下措施：
立即向主管海关提交书面说明‌，并附以下证明材料：
实际出库单、装箱单、采购发票、运输合同等；
货代或船公司出具的提单副本；企业内部情况说明（加盖公章）‌‌
。联系税务机关‌，说明情况，避免影响出口退税。部分地方海关或税务部门在证据充分时可能酌情处理 ‌‌
3、视同自产商品单独包装报关，不是影响退税的条件，只要符合2026年第11号公告附件5中的自产出口条件，即可申请出口退税。

提供以上供您参考，如还有疑问请再次提出，谢谢！

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