2010-06-30 16:42:59

俱乐部会员提出如下问题:
（急）老师您好，请教以下问题：1、租用的房产办公，装修费用应该计入长期待摊费用中，在次月分三年进行摊销吧？因为是租用的，不用衡量装修费用占租用房产的价值和比例，也不用考虑增加固定资产是吗？2、租用房产办公的新公司，购买的一些物品（有二手的，有新的），如办公家具、工具等，单价很便宜，但数额有几万元，可以在生产经营的当月直接入管理费用吗？3、某公司自查补交增值税3500元，有相关的城建和教育附加费，请问相关分录？通过以前年度损益调整科目转入利润分配-未分配利润，对调整年度的所得税税前扣除有影响吗，需要进行相关调整吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、租房发生的装修费用计入长期待摊费用，摊销期限为房屋租赁期限。
2、办公家具使用时间超过12个月的作为固定资产管理。工具等低值易耗品按会计制度的规定摊销。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：
第五十七条　企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
3、对。通过“以前年度损益调整”科目转入“利润分配-未分配利润”。补缴的城建税和教育费附加不能在税前扣除，因此不需考虑企业所得税调整问题。

专家补充回复
专家回复	有租赁合同的按租赁合同约定的年限摊销。假如租赁合同约定的租赁期为2年，按不低于三年摊销就不合适了。
专家回复	因为税法没有明确指出租赁装修费按不低于3年摊销。只能遵从一般规定按合同约定的年限摊销。如果租赁时间是8年，每隔3年发生新的装修费，按剩余年限摊销。
专家回复	对。补缴的当月的利润总额中体现不出这个数。