2011-11-17 12:14:47

提出如下问题:
专家你好，请问下，国家对于权益性投资与债权性投资是如何界定的，有没有相关比率？谢谢。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知 国税发[2009]2号第九章 资本弱化管理

　第八十五条 所得税法第四十六条所称不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出应按以下公式计算：?

　不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×（1-标准比例/关联债资比例）?

　其中：?

　标准比例是指《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定的比例。?

　关联债资比例是指根据所得税法第四十六条及所得税法实施条例第一百一十九的规定，企业从其全部关联方接受的债权性投资（以下简称关联债权投资）占企业接受的权益性投资（以下简称权益投资）的比例，关联债权投资包括关联方以各种形式提供担保的债权性投资。?

　第八十六条 关联债资比例的具体计算方法如下：?

　关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和?

　其中：?

　各月平均关联债权投资＝（关联债权投资月初账面余额+月末账面余额）/2 ?

　各月平均权益投资＝（权益投资月初账面余额+月末账面余额）/2?

　权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。?

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