2015-02-27 18:41:08

提出如下问题:
老师：您好！

一。2014年度及以前账已关闭审计报告已出具无法修改，2014年度及以前的递延所得税账未做，现在调整是否统一在2015.2月补做？涉及“所得税费用”是否用“以前年度损益调整”？

二。CPA会计书中“所有应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债（借贷方同用）”，也有例题“借方-递延所得税资产，贷方-递延所得税负债”，如何区分2科目使用？

三。分录疑问：

1.您的计算来源不懂能否请列明过程？我的做法：借：递延所得税资产（250-200）*15%=7.5万

借：所得税费用 12-7.5=4.5万

贷：递延所得税负债（20-100）*15%=12万

2.无形资产摊销年限会计5年税法10年产生摊销差异，13~15年当年度差异分别是-10万、-12万、-12万（非累计差异）

2.1.补做2014年及以前的差异的递延所得税

借：递延所得税资产（60-10-12）*15%=5.7万

贷：所得税费用 5.7万

2.2.做2015年1~2月的差异的递延所得税

借：所得税费用 0.3万

贷：递延所得税负债（1+1）*15%=0.3万

月份差异小计算麻烦，可否月份不做，待12月底按年度差异一次性做账？

3.可确定预计自15年度起，每年盈利240万，2010年度亏损额-1200万，弥补期2011~2015年，13~15年度盈利额60+240+240=540万，5年弥补期后未弥补亏损额作废，故2010年度亏损额能抵扣的只有540万，是按540万还是按全部亏损额确认递延所得税资产？预计我司未来每年度利润差异数不会超100万。

5.业务招待费年末按实际发生额的60%，调增应税所得额1~2月2*40%=0.8万借：所得税费用 （40+0.8）*15%=6.12万贷：应交所得税 6.12万

以上再请老师确认、指教！叩谢！因2月结账今明二天，烦请老师留个手机咨询（贵司咨询电话无人接听）。刘-13761281101




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:


1.调整以前年度的"所得税费用”需要通过“以前年度损益调整”科目来处理。
2.所得税会计采用的是资产负债表债务法，比如资产的账面价值小于其计税基层的递延所得税资产，相反是递延所得税负债。
第三个问题请您写明原来所问的题号，再重新问一下，让原来的老师给您回复。谢谢您的提问！

专家补充回复