2018-11-07 22:36:26

提出如下问题:
本公司从事种植业、养殖业、林业的企业一般纳税人，生产的初级农产品对外享受，享受增值税免税政策。

（一）采购环节

1.自农业生产者处，购入其自产的种子、种苗、幼畜1000元，取得农产品采购发票。

借：消耗性生物资产--苗木/种子/幼畜 900

应交税费-增值税-进项税额 100

贷：银行存款 1000

购买种子/种苗/幼畜，用于免税项目

借：消耗性生物资产--苗木/种子/幼畜 100

贷：应交税费-增值税-进项税额转出 100

（二）生产环节

1.农业生产过程中购买农药、化肥、地膜等500元；

①购买入库

借：原材料--农业/化肥/地膜 480

应交税费-增值税-进项税额 20

贷：银行存款 500

购买农药/化肥/地膜，用于免税项目

借：原材料--农业/化肥/地膜 20

贷：应交税费-增值税-进项税额转出 20

②投入使用

借：农业生产成本--直接材料 500

贷：原材料--农业/化肥/地膜 500

2.农业生产过程中人员的工资、奖金、福利费等，包括机械作业人员的人工费用发放工资、福利，计100

计提人工成本： 

借：农业生产成本----直接人工  100

贷：应付职工薪酬  100

支付人工费用：

借：应付职工薪酬  100

贷：银行存款  100

3.生产过程中进行耕、耙、播种、施肥、中耕、除草、喷药等机械作业所发生的费用支出，计100。

借：农业生产成本--机械作业费 100

贷：银行存款 100

4.结转本月生产成本

借：消耗性生产物资--苗木/种子/幼畜 700

贷：农业生产成本--直接材料/直接人工/机械作业 700

5.出售苗木 

借：农产品-苗木/花卉/牲畜 1700

贷：消耗性生物资产--苗木/种子/幼畜 1700

6.出售时： 

借：应收账款/银行存款  200

贷：主营业务收入 2000

应交税费-增值税-减免税 200

借：应交税费-增值税-减免税 200

贷：营业外收入-补贴收入 200

7.按账面价值结转销售成本 

借：主营业务成本  1700

贷：农产品 1700

8.期末结转本月销售成本 

借：主营业务收入 2000

营业外收入 200

贷：主营业务成本 1700

本年利润 500



问题：

1.麻烦请专家老师，看一下，这样做账是否正确，有误的地方，请老师予以指正。

2.从事种植业，享受免税政策的企业，从农业生产者处购买其自产的免税产品，取得了农产品销售发票；有必要计算进项税额，并进项税额转出么？

3.免增值税项目的一般纳税人，实现销售收入时，做会计分录，必须进行价税分离，将减免的税款转入补贴收入么？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1.做账正确。
2.从事种植业，享受免税政策的企业，从农业生产者处购买其自产的免税产品，取得了农产品销售发票，可以不计算进项税额，不做进项税额转出。
3.是的。

专家补充回复