提出如下问题:
以企业资产、负债和劳动力对外进行投资涉及什么税？相关税收依据的政策文号是什么？
尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）明确，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号 ）《附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定 》第一条第二款第五项规定：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为不征增值税。
企业所得税：《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税【2014】109号）将“划转”这一国有资产特有的处置方式扩大到非国有资产处置的范围。
对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：
（1）划出方企业和划入方企业均不确认所得。
（2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。
（3）划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。
财税【2014】109号适用范围没有限定为国有及国有控股企业集团，而是适用于所有性质的母子公司，范围大大增加。
因此，符合条件的整体出售，即资产重组等，是不用缴纳增值税的，符合条件的资产重组，可以适用所得税的特殊性税务处理。谢谢提问！
京公网安备 11010802021794号
