2020-12-28 16:49:00

提出如下问题:
我司是中外合资企业，有香港外籍个人股东和公司股东，也有日本的外籍个人股东和外方公司股东，合计占股25%以上（香港和日方大约都在2015年左右投资）。新外商投资法取消了原来的认定外商投资企业必须达到外资比25%的规定，根据财税字1994年20号文件，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。烦劳了，请问：

一、关于分红

（一）关于外籍个人取得的分红

1、若是2020年后新成立的外商投资企业，外资比低于25%，外籍个人取得的分红是否可以免征个税？我个人认为是可以免征个税的，不知是否对？

2、若是像我司这样的老企业，若由于增资扩股等原因外资比低于25%后，外籍个人取得的分红是否可以免征个税？

（二）关于外方公司股东

1、若是像我司这样的老企业，若由于增资扩股等原因外资比低于25%后，外方香港公司股东取得的分红是否可以适用中港税收安排，适用5%预提所得税率？

2、同（二）中的1，外方日本公司股东取得的分红是否可以是适用中日税收协定，适用10%的预提所得税税率？

二、外籍个人股东和外籍公司股东转让持有的我司的股权

1、外籍个人股东和外籍公司股东转让持有的中国公司的股东，取得的所得，均需要在中国缴纳预提所得税。看是否有税收协定，如有，可以享受优惠税率。



请问：若是像我司这样的老企业，若由于增资扩股等原因外资比低于25%后，香港个人股东和香港公司股东可以适用5%的优惠税率吗？日本个人股东和日本公司股东可以享受10%的税率吗？



辛苦了，感谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

一、
（一）关于外籍个人取得的分红
1、外籍个人取得的分红可以免征个税。
2、外籍个人取得的分红可以免征个税。
（二）关于外方公司股东
1、外方香港公司股东取得的分红可以适用中港税收安排，适用5%预提所得税率。
2、同（二）中的1，外方日本公司股东取得的分红可以是适用中日税收协定，适用10%的预提所得税税率。
二、外籍个人股东和外籍公司股东转让持有的我司的股权
1、外籍个人股东和外籍公司股东转让持有的中国公司的股东，取得的所得，均需要在中国缴纳预提所得税。没有特定税收协定。

专家补充回复