2021-02-26 12:33:31

提出如下问题:
1、企业发生现金折扣购买方如何进行账务处理？

例如，采购入库暂估1000，供应商开票也是1000，实际付900。

供应商差额计入财务费用，那购买方是计入营业外收入还是冲减财务费用？

2、企业发生销售折扣购买方如何进行账务处理？

例如，采购入库暂估1000，供应商开票也是1000，实际付900。

供应商应该把折扣后的金额确认收入，购买方应如何处理？退回供应商发货按折扣后金额开具亦或是开红字？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

现金折扣发生时购货方应冲减财务费用，销货方应计入财务费用。

现金折扣,又称销售折扣。为敦促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠。

发生销售折让时：

借：主营业务收入　

应交税费——应交增值税（销项税额）　

贷：应收账款　

实际收款时：

借：银行存款　

贷：应收账款　

企业应设置“应收账款”科目，并按不同的购货或接受劳务单位设置明细科目进行核算。不单独设置“预收账款”科目的企业，预收账款也在“应收账款”科目核算。

借方登记应收账款的增加额，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失（即减少额）；期末余额在借方，表示企业尚未收回的应收账款；如果余额在贷方，表示企业预收的款项。

退货与销售折让的账务处理方法：

退货与销售折让是企业经常性的经营行为，若不正确处理这些业务，将会在会计核算上带来很多不便。

购买方未付货款并且未作账务处理的：

购买方须将原增值税专用发票第二联（税款抵扣联）和第三联（发票联）及产品（商品）销货单主动退还给销售方，销售方则应视不同情况作下述处理：

⑴销售方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。

⑵销售方已入账时，开具一张相同金额的红字（负数）发票，将记账联撕下入账，作为冲减当期销售收入和销项税额的依据，将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于红字（负数）发票的发票联后，并注明蓝字发票记账联的原有凭证号，便于备查。

另一种情况，产品（商品）销售单价发生了变化，例如销售方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低（当上月已按原价开票，并已作账务处理和报税），购买方应将上月开的发票联和抵扣联退回后，销售方本月重新按现价开一张蓝字发票。

将新开的蓝字发票联和抵扣联撕下，邮寄给买方，记账联在本月补记上月少记（冲回多记）的账款，将变更后的合同或协议附于其后。并注明上月原记账联的出处（凭证号）。退回的蓝字发票联和抵扣联粘贴于本月重开蓝字发票存根联后。

未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销售收入和销项税额。

专家补充回复