2021-05-26 09:02:53

提出如下问题:
老师好！咨询：历史原因，公司有一厂房，土地所有权人为公司，房屋则在股东个人名下，现股东以该房屋投资到公司需交哪些税。谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

土地增值税：《财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2015〕5号）规定，单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。但上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。
个人所得税：以投资入股方式，将房产投资到公司名下，是以不动产为对等价换取了被投资企业的股权，属于有偿转让房地产的行为，应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。
增值税：　根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定：“销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。”
　　《营业税改征增值税试点实施办法》第十一条规定：“有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。”
　　因此，以不动产投资，是以不动产为对等价换取了被投资企业的股权，取得了“其他经济利益”，应当缴纳增值税。
　　但是，如果投资入股的房产为“住房”的，按下列情况特殊处理：
　　1、如果投资入股的房产为个人购买不足2年的住房，按照5%的征收率全额缴纳增值税;
　　2、如果投资入股的房产为个人购买2年以上(含2年)的，免征增值税。
　　上述1、2点政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。
　　3、如果投资入股的房产为购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;
　　4、如果投资入股的房产为购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;
　　5、如果投资入股的房产为购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。
　　上述3、4、5点政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。
印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)中印花税税目税率表规定，产权转移书据，按书据所载金额0.5‰贴花。

因此，以房产投资视同销售房产，应按以上规定计算缴纳增值税、个人所得税、印花税，如您公司不是房地产企业，则投资方土地增值税不用缴纳，如是房地产企业，则需要缴纳土地增值税。谢谢提问！

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