2022-01-08 21:09:10

提出如下问题:
A和B是两个法人和股东均相同的独立公司，某一股东从A公司借款用于B公司的经营中，A公司的借款一直未还，请问有什么涉税风险？应如何处理


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

1. 增值税方面：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务（用于公益事业或者以社会公众为对象的除外），应视同销售。

通过上述规定可以看出，对于无偿提供服务视同销售的主体限定为“单位或者个体工商户”，并未提到“其他个人”（指自然人）。也就是说，在税法上，个人股东无偿提供借款给企业，不属于增值税视同销售的应税范围。

2. 个人所得税方面：

根据《个人所得税法》规定，对于个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

根据以上分析，实务中我们应该区分两种情况向税务部门进行说明：

第一，企业盈利状况良好，账面存在较大未分配利润的企业，理论上较小可能出现财务困难。此时出现股东借款给企业的情况，可能会引起税务局的注意。企业应该在现金流和净利润的差异上进行重点解释，即可能存在较多的未收回款项，导致资金周转困难，经过合理的现金需求量测算，与个人股东签订无偿借款的协议。

第二，企业处于亏损状态，确实存在合理借款的理由，同时也需要考虑企业的偿债能力。因为，企业无力偿还的股东借款，长期挂账“其他应付款”科目，也容易引起税务机关的关注。如果最终无需企业偿还借款，作为“营业外收入”或者“资本公积”处理，企业还涉及到企业所得税。在此情况下，建议个人无偿借款转为投资行为。

为了避免分险请咨询税务机关。

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