2022-09-28 10:48:47

提出如下问题:


开展黄金典当业务，通过购买黄金看跌期权进行套期保值。

一、以下情形中会计处理是否正确：

1、购入期权，支出100元

借：套期工具 100

贷：银行存款 100

2、期权平仓卖出

（1）因金价下跌，平仓价高于购入价，卖出 110元

借：银行存款 110

贷：套期工具 100

套期损益 10

（2）因金价上涨或期权即将到期，平仓价低于购入价，卖出20元

借：银行存款 20

套期损益 80

贷：套期工具 100


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

期权的会计处理怎么做呢？可以分为一下几个步骤：

1.交易日：按公允价值入账。

借：衍生工具 【支付的期权费】

投资收益 【支付的交易费用】

贷：银行存款 【实际支付的金额】

2.资产负债表日：按照公允价值计量其期权合约，并将公允价值变动计入当期损益。

借：衍生工具

贷：公允价值变动损益 【或相反分录】

3.行权时，按照取得资产的公允价值，借记相应的资产类科目；按期权的账面价值，贷记衍生工具科目，按两者之间的差额贷记银行存款。

同时，将该期权合约自取得以来的公允价值变动的净额转出至投资收益。

【提示】若期权到期放弃行权时：

借：投资收益 【按期权的账面价值】

贷：衍生工具

同时：

借：公允价值变动损益【期权合约自取得以来的公允价值变动的净额】

贷：投资收益 【或相反分录】

专家补充回复