2022-10-11 14:26:39

提出如下问题:
我公司是房地产开发企业，国土局修订的土地合同要补交土地价款505万，我公司预缴了101万的价款，我公司没有在规定期限内补齐剩余404万土地价款，国土局就把101万作为保证金直接没收了，这笔101万国土局没有开具发票，没收的101万能在所得税和土增税扣除吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

行政部门没有增值税专用发票，国税总局2016第18号公告：在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。

企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　　《企业所得税法实施条例》规定：企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
　　所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
根据企业所得税法及其实施条例的规定，公司被国土局没收的保证金，属于与生产经营活动有关的、合理的支出，只要取得合法有效的凭证是允许税前扣除的。

专家补充回复