2023-09-22 11:48:15

提出如下问题:
常年亏损企业账面上超过八年的预收账款计入营业外收入还是营业收入合适？有什么税务风险吗？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

税法对跨年度预收账款有什么规定，是必须记收入吗
三年以上的预收款必须记收入。
《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》第四条规定，企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；
《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》第十八条规定，逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。 根据以上文件的分析，逾期三年以上的应收款项一定条件下可以认定为损失，那么对对方来讲，三年以上未支付的应付款项（含预收款项）也应该要确认为收入才合理。

超市预收账款年底是否必须转做收入
按平均毛利率计算。。。

预收账款超过一年必须作收入吗？谢谢
不是一定要做收入，而是当税务局查账时，如你不能给予合理的解释时则要做收入。所以单位要对预收账款随时进行清理，尤其是超过超过一年以上的，没开发票的及时开具发票；没有按照合同执行的要给对方退回货款；如果是呆帐，按照会计制度和税法的规定转到营业外收入处理，并到利润总额，还要缴纳企业所得税的。

专家补充回复