2024-03-17 09:30:25

提出如下问题:
老师，我公司准备向全资子公司（注册资本200万元）无偿借款200万元，还可以享受免增值税吗？1.不付利息，增值税和所得税有什么风险？2.借500万元给子公司的税务风险？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

一、增值税

1. 企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为免征增值税；

2. 无偿借贷行为发生在2019年2月1日至2020年12月31日；

3. 自2018年9月1日起，企业不需要再办理企业集团核准登记和申请《企业集团登记证》。母公司可以申请在企业名称中使用“集团”字样，并通过国家企业信用信息公示系统向社会公示企业集团信息。

政策依据：

1. 《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）

2. 《市场监管总局关于做好取消企业集团核准登记等4项行政许可等事项衔接工作的通知》（国市监企注〔2018〕139号）

二、企业所得税

实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。

即母子公司之间若税负相同，无偿借贷不需要视同销售缴纳企业所得税。

政策依据：

1. 《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》（国家税务总局公告2017年第6号发布）

2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十三条规定

三、会计处理

子公司收到母公司无偿借款时：

借：银行存款

贷：其他应付款——母公司

要注意区分子公司收到母公司无偿划转资金的会计处理：

借：银行存款

贷：资本公积

政策依据：

《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函〔2008〕60号）规定：“企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠，从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入所有者权益（资本公积）。

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