2024-04-28 22:38:22

提出如下问题:
一、基本情况



集团A有两家子公司分别是：①境内港股上市公司B（22年1月持股比例26%）；②23年1月设立在香港的境外全资子公司C（持股比例100%）。另23年1月香港公司C持B公司股权11%。

2023年6月境内港股上市公司B进行分红，在向香港公司C分红时，履行了代扣代缴义务，扣了10%的企业所得税，境内公司B所得税适用税率25%（境内公司B在境内已经交了所得税，以税后利润分红）。



2024年香港公司C认定为境外中资企业“中国税收居民企业”。C公司不从事任何贸易。

二、问题

1、按照国税函〔2008〕897号、国税函〔2009〕81号，C公司是否可以就B公司代扣代缴的10%企业所得税申请退税呢？2、如果C不能申请退税，那是否可以由集团A作为“受益所有人”进行申请退税呢？集团A100%持有C公司股权，同时也持有B公司26%的股权，根据国家税务总局公告2018年第9号，A是否满足“受益所有人”的条件？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、按照国税函〔2008〕897号、国税函〔2009〕81号，C公司不能就B公司代扣代缴的10%企业所得税申请退税。
2、根据国家税务总局公告2018年第9号，A不满足“受益所有人”的条件。

专家补充回复