2012-07-13 13:54:31

提出如下问题:
我公司是一个煤炭开采企业，当年计提的工会经费在年末未使用完，同时地方税务局也向我公司按所计提工会经费的40%代收了工会费，请问：我公司在足额按工资总额2%提取，又足额由地税局代市总工会收取提取额40%的工会费后，我公司在年底未使用完的工会经费可以在企业所得税前列支吗


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：
第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告
国家税务总局公告2010年第24号
　一、自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。


企业拨缴的工会经费应取得合法票据，合法票据为《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》国家税务总局公告2010年第24号规定的《工会经费收入专用收据》。工会经费应上缴工会，你所在的地区是委托地税代征，应该有代征文件，对剩余部分的使用应该有相应的条款。这样符合工会经费代征文件的规定由可行。

专家补充回复