2013-09-09 19:33:56

提出如下问题:
1、煤炭企业免费给村民用自己生产的煤，会计上是否确认收入？如果确认收入，借方支出应记什么科目?这项支出属什么性质支出，可否在税前扣除？如果可以在税前扣除，支出是否还需要开票，开什么发票？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、会计上不确认收入。借：营业外支出，贷：产成品，贷：应交税费－增值税（销项税），不能在税前扣除。
不得扣除的项目(股息、所得税、滞纳金、罚款、赞助、准备金)
企业所得税法第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（注：行政性罚款不能在税前扣除，如：工商局、税务局、技术监督局、环保局等的罚款。企业之间违约而支付的罚款或违约金可以在税前扣除，包括银行罚息（因为银行也是企业，不是行政部门）。
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；(注：第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 )
（六）赞助支出；
条例第五十四条　企业所得税法第十条第（六）项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
（七）未经核定的准备金支出；
条例第五十五条　企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 （八）与取得收入无关的其他支出。

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