2013-09-18 13:27:52

提出如下问题:
1、2012年所得税汇算清缴时，由于税法与会计差异原因，进行纳税调增的项目，比如固定资产折旧年限不一致，企业在2013年能否将会计折旧年限调整与税法一致，并将纳税调增的折旧调回？如果可以，是否需要税务备案？

2、由于账务处理有误，将部分2007年-2010年部分应记入固定资产的工程没有记入固定资产，并没有计提折旧在税前扣除，那么2013年进行账务调整时，以前年度的折旧可否补提？如果可以补提，是否需要税务备案？

3、由于账务处理有误，将部分2007年-2010年部分应记入当期费用的业务没有记当期费用，那么2013年是否可以进行账务调整时，如果可以调整，是否需要税务备案？有没有相关文件规定？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、固定资产的使用寿命（折旧年限）、预计净残值一经确定，不得随意变更。
企业会计准则第 4 号——固定资产
第十五条 企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。
固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。但是，符合本准则第十九条规定的除外。

2、所述折旧及费用通过以前年度损益调整科目调整，然后将以前年度损益调整科目余额转入利润分配—期初未分配利润科目。

专家补充回复