2013-11-14 18:21:05

提出如下问题:
我公司成立一全资子公司a公司，注册资本1亿元，都是货币资金出资，公司资产总额3.22亿，流动资产6169万元，其中材料165万元，其他的为应收款项，负债3543万元，除投资设立a公司外没有其他对外投资，现在我们想让a公司收购我们的全部资产，在收购的过程中需要涉及哪些税种，如何进行合理避税。


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:


1、资产收购的概念：资产收购，是指一家企业（受让企业）购买另一家企业（转让企业）实质经营性资产的交易。受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。
2、资产收购的企业所得税处理：
1）一般性税务处理：
（三）企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：
　　1.被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。
　　2.收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。
　　3.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。
2）特殊性税务处理：
（三）资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：
　　1.转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。
　　2.受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定。
《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)
3、资产收购中，转让企业将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。?
4、资产收购中，转让企业将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。否则征收增值税。

专家补充回复
专家回复	1、不适用特殊性税务处理。2、税收筹划问题按规定不在网上作答请谅解。