2014-05-15 00:06:03

提出如下问题:
我公司以母公司的名义在大邑招拍挂一块土地用于加油站建立，现母公司希望在大邑成立一家全资子公司经营此加油站。经大邑国土部门咨询，因招拍挂以母公司名义进行，所以土地不能直接办理到子公司，只能通过母公司过户到子公司

1. 请问大邑国土局的说法是否正确，此土地是否只能办理到母公司然后过户？

2. 如果此土地需要先办理到母公司再过户到子公司，可否减免过户税款？

3. 现在此子公司还未成立。如果我公司将此土地以入股方式转让给子公司，涉及可减免的税费有哪些

？ 谢谢！！




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、大邑国土局的说法是正确的。

2、土地使用权可以转让给子公司，涉及：
1）、营业税：转让土地所有权按“转让无形资产”税目，依5%的税率缴纳营业税。（差额征税）
2）、城建税：纳税人所在地在市区的，税率为7%； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
3）、教育费附加：教育费附加率为3%。
（城建税、教育费附加以实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据）
4）、印花税：按产权转移书据税目，按所载金额0.5‰计税贴花。
5）、土地增值税：实行四级超率累进税率，税率 30%-60%。
6）、企业所得税：税率25%。
受让土地使用权方：
1）、需缴纳契税（3%--5%浮动税率）。
2）、印花税：按产权转移书据税目，按所载金额0.5‰计税贴花。

3、也可以投资于子公司：
土地使用权投资
1）财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知
财税【2002】第191号
　一、以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
2)土地使用权换取股权发生了非货币性资产交换，需缴纳企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：
　第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
3)财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知
发文字号： 财税字【1995】第048号
一、关于以房地产进行投资、联营的征免税问题
对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
4）土地使用权转让按0.5‰缴纳印花税。
财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知
发文字号： 财税【2006】第162号
　三、对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。

5）被投资企业需缴纳契税（3%--5%浮动税率）。《财政部 国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》财税〔2012〕4号规定： 同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。
6）投资人以非货币财产出资的，应当进行资产评估。
《关于加强以非货币财产出资的评估管理若干问题的通知》
财企[2009]46号

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