2015-04-30 22:04:34

提出如下问题:
老师，您好：

我公司在2014年注册，现在处于筹建期间，我们执行《企业会计准则》，将费用列入开办费，在财务报表中为亏损。现在，进行2014年度所得税汇算清缴申报工作，企业在筹建的开办费不计入亏损年度，待到生产经营之日计算亏损。请问，主表是需要调增应纳税所得额吗，调成为0？附表是从《纳税调整项目明细表》是从资产调整项目（四）其他中调整填列，还是从六、其他中填列，还是其他表格填列？

有没有企业所得税汇算清缴的填报说明，税总的解释等等。

谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

应根据明细填报A104000《期间费用明细表》，主表现实利润总额为负数。但根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，七、企业筹办期间不计算为亏损年度问题? 　　企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。 因此，应在A105000纳税调整项目明细表中的第42行其他项目中，填报调整金额，与管理费用数相同，这样利润总额为0。 明年填报企业所得税申报表时，A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》中，开办费中填报账载金额为0，税收金额为开办费（一次或分次税前扣除的金额），最后的结果为纳税调减。

专家补充回复