2015-09-02 14:16:23

提出如下问题:
我公司与政府签订污水处理特许经营协议，收取污水处理服务费，协议约定于下月的5日前提交上个月的结算通知书交给甲方代表签字认可，并应于收到结算通知书后10日内付款，现公司领导认为确认收入的时点是提交结算书时，科目：借：应收账款，贷：主营业务收入，应交税费－增值税（销项税），但是纳税申报时不交增值税，等实际收到款并开具发票的时候再交税，领导的观点是会计准则上符合确认收入条件所以确认收入，但不符合税法中增值税纳税条件，所以不交税，所以想问这种处理正确吗？如果不正确要怎么处理呢？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，贵公司的上述业务属于分期收款业务，依据中华人民共和国企业所得税法实施条例
第二十三条 企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：
（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；
企业分期收款纳税义务发生时间，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条第（三）、（四）项规定，采取分期收款方式销售货物，其增值纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。无书面合同或书面合同没有约定收款日期的，为货物发出当天。
依据上述规定，贵公司收入和纳税义务发生时间都应以合同约定的收款时间为准。

专家补充回复
专家回复	您好：个人认为贵公司可以按照取得政府支付的服务费，或取得收款凭证的时点做为收入和应纳税额的确认时间点。 如有疑问我们可以再探讨，谢谢您的提问。