2015-09-08 20:48:25

提出如下问题:
1、母公司（非房地产开发公司）以名下房产（账面价值5000万元，评估价值10000万元）增资至全资子公司（非房地产开发公司），请问母子公司需要缴纳哪些税费，金额是多少？母子公司分别怎样账务处理，金额是多少？



2、母公司（非房地产开发公司）以名下房产（账面价值5000万元，评估价值10000万元）划转至全资子公司（非房地产开发公司），请问无偿划转、支付股权和支付现金三种划转方式下母子公司需要缴纳哪些税费，金额是多少？母子公司分别怎样账务处理，金额是多少？




尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

1、母公司需要缴纳印花税。子公司需要缴纳印花税和契税。
母公司账务处理：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
营业外收入

借：长期股权投资
贷：固定资产清理
子公司账务处理：
借：固定资产
贷：实收资本
资本公积
营业税。《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191
号）第一条规定，以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。因此，对于所投房产如果符合上述规定可免缴营业税。

财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知
财税字〔1995〕48号
全文有效 成文日期：1995-05-25

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按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称条例）和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（以下简称细则）的规定，现对土地增值税一些具体问题规定如下：
一、关于以房地产进行投资、联营的征免税问题
对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。


国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知
国税发〔1994〕25号
全文有效 成文日期：1994-02-05

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财政部发布的《企业财务通则》和《企业会计准则》自1993年7月1日起施行。按照“两则”及有关规定，各类生产经营单位执行新会计制度，统一更换会计科目和账簿后，不再设置“自有流动资金”科目。因此，《中华人民共和国印花税暂行条例》税目税率表中“记载资金的账簿”的计税依据已不适用，需要重新确定。为了便于执行，现就有关问题通知如下：
一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。
二、企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。
本通知自1994年1月1日起执行。

企业所得税。《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。“ 根据上述规定，企业用房产对外投资属于视同销售，应按规定将视同销售收入并入收入总额计征企业所得税，同时原计税成本依法税前扣除。

2、无偿划转：母公司应视同销售缴纳各种税费
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产

借：营业外支出
贷：固定资产清理
应缴税费-应交营业税
营业外收入（评估价值-账面价值）

支付股权的账务处理

借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
营业外收入

借：长期股权投资
贷：固定资产清理

支付现金的账务处理：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产

借：现金
贷：固定资产清理
应缴税费-应交营业税
营业外收入（评估价值-账面价值）
子公司账务处理：
无偿划转
借：固定资产
贷：营业外收入
支付股权：
借：固定资产
贷：实收资本
支付现金：
借：固定资产
贷：现金

专家补充回复
专家回复	可以适用财政部 国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知 财税〔2012〕4号 八、资产划转 　　同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。 可以适用 国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告法规文号:国家税务总局公告2015年第40号政策不以评估价入账而是以原净值入账而规避企业所得税。