2015-10-29 16:28:59

提出如下问题:
我公司（乙方）承揽的工程，是由发包方（甲方）提供材料，我公司与甲方就工程款结算签定的协议如下：该工程项目经审计造价100万元，其中材料款20万元（甲供材料），工程施工款80万元，甲方扣除10万元的管理费，支付乙方70万元。我公司的做法是：给甲方开具发票70万元，按照70万元做主营业务收入，缴纳营业税及相关税费。现在我们的主管税务机关查账，认为我们计税依据不对，营业税应该以100为计税依据。请问税务机关的说法对吗？我公司应该如何纳税？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

税务机关的说法是正确的。甲供材时，贵公司应要求甲方将材料出售给贵公司，贵公司取得甲方开具的发票后，将该材料费用计入该工程的施工成本，贵公司给甲方开具营业税发票时就包含了甲供材的款项。

财政部 国家税务总局   
中华人民共和国营业税暂行条例实施细则
财政部 国家税务总局第52号令
第七条 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：
　　（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；
　　（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
第十六条  除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

专家补充回复