2015-12-03 23:09:04

提出如下问题:
专家您好，请教：1、高新技术企业研发费用要求与研发费用加计扣除费用口径有什么区别与联系？2、享受高新技术企业所得税优惠税率，每个年度的研发费用占收入比例是否一定要达到高新那个三个费用占比？谢谢！


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

　1、在企业研发费用归集上，高新技术企业认定依据科技部、财政部、家税务总局发部《高新技术企业认定工作指引》（简称《指引》）进行的，而企业享受加计扣除优惠依据税务总局《企业研究发费用税前扣除管理办（试行）》（简称《办》）两者适用情况不一样，不能混谈。从具体条文看，企业加计扣除的研究发费用，其口径要小于，按照《指引》要求归集研究发费用，比如关于建筑物折旧费用员五险金等费用所税明确规定能加计扣除《指引》前者允许列入研发费用者则没明确说明。
加计扣除研发费高新技术企业研发费区别
两者均企业发新技术、新产品、新工艺程发研究发费用由于适用政策同几面所区别：
目、用途同：加计扣除研发费用于企业享受加计扣除政策；高企研发费用于判定企业否符合高企条件
归集口径同：虽两者均同研发程发费用两者归集口径同总体说加计扣除研发费口径于高企研发费口径即加计扣除研发费必归入高企研发费归入高企研发费费用定加计扣除两者间归集口径差异详见问题四《研发费科目、归集内容照表》
管理要求同：两者应研发项目均需办理确认、登记手续并按规定进行归集加计扣除研发费享受加计扣除优惠前需履行备案手续填报《研究发项目加计扣除研究发费用情况归集表》等相关资料；高企研发费高企认定或汇缴申报前需报送《企业度研究发费用结构明细表》等相关资料

2、符合条件高新技术企业减按15％税率征收企业所税高新技术企业条件研究发费用占销售收入比例应达规定要求具体近三计度研究发费用总额占销售收入总额比例符合要求：
（1）、近销售收入于5,000万元企业比例低于6%；
（2）、近销售收入5,000万元至20,000万元企业比例低于4%；
（3）、近销售收入20,000万元企业比例低于3%
其企业境内发研究发费用总额占全部研究发费用总额比例低于60%企业注册立间足三按实际经营限计算。

每年都会审查您们是不继续享受高新技术企业的要求，具体事宜请咨询当地税务部门。

专家补充回复