2016-04-21 07:17:57

提出如下问题:
首发限售股解禁后股息红利所得差别化个人所得税？

《财政部 国家税务总局 证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2012〕85号）\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\" 四、对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照本通知规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算;解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\\"文件对首发限售股解禁前股息红利个税规定很明确 ，但首发限售股解禁后只明确规定了持股时间的计算， 文件中没有明确的限售股解禁后差别征税规定。而财税[2012]85号和财税[2015]101号第一条限定了“个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票”，，从而导致对首发限售股解禁后超过一年且股权登记日2015年9月8日以后取得的股息红利有不同的理解：

第一种认为没有明确规定限售股解禁后股息红利差别征税方法，视为无优惠，全额实际税负为20%;

第二种理解认为严格按照财税[2012]85号中关于持股时间一年以上规定计算，25%计入应纳税所得额实际税负5%，由上市公司代扣代缴；

第三种理解认为首发限售股解禁后可按财税[2015]101号新规定执行，解禁后超过一年取得的股息红利享受免税，上市公司不代扣代缴。

假设王某发起设立A公司，2012年1月17日在中小企业板上市，上市时持有IPO前已发行股份20万，王某一直担任公司总经理。2015年1月16日限售股解禁，查询中登深圳分公司其所持股票的75%即15万显示为”高管锁定股“。上市公司分红10派2.5元现金，股权登记日2016年4月20日，王某持有20万股分得的红利5万元。请问王某应缴纳多少个人所得税？上市A公司如何代扣代缴？谢谢


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

您好，

王某应缴纳个人所得税=200000/10*2.5*20%=10000元。

由上市A公司代扣代缴纳个人所得税。

专家补充回复