2018-01-08 21:04:04

提出如下问题:
我公司成立几年来，一直在研发，未有销售收入。研发费用在研发支出中核算，其他费用在长期待摊费用中核算。请问：1、企业所得税汇算清缴如何申报？2、2016年收到科技厅研发补助，2016年年企业所得税未申报，2017年申报行吗？3、2017年若申报研发补助，企业开办费如何申报？


尊敬的会员：
您提出的问题专家解答如下:

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十九条规定，企业在纳税年度内无论盈利或者亏，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

按照《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第七项规定，企业筹办期间不计算为亏损年度问题，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。因此，处在筹建期间的企业不需要企业所得税年度汇算清缴。

1.如果贵公司在筹建期间则不用汇算清缴。
2.如果贵公司收到的政府补助为不征税收入，则应在2016年填写所得税表，而不能填写在2017的所得税申报表上。如果不符合不征税收入条件的按规定冲减筹办费用。若收入大于开办费，在开始生产经营年度当年一次性计入应税收入。
3.研发补助不能在2017年申报，要更正2016年的所得税申报表。2017年开办费正常申报。

按照新会计准则规定，计入管理费用的筹建期间内发生的开办费，在企业所得税纳税申报时作为期间费用\"管理费用\"正常申报；国家税务总局《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）规定，《企业所得税法》中开（筹）办费未被明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照《企业所得税法》有关长期待摊费用的处理规定处理，一经选定，不得改变。

请贵公司参考以上来处理，如还有疑问请再次提出，谢谢！

专家补充回复
专家回复	1.2016年收到的72万元未申报所得税，可以去税务机关申请更正2016年的所得税申报表。 2.没有收入按实际申报即可。不可以在2017年申报72万元，因为它属于2016年收到的补贴。 3.不能在2018年申报。需要在2016年申报，因为其属于不征收税收入，在2016年申报了，符合不征税条件不需要缴纳税款。